سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) در سالهای اخیر با افزایش بودجه و نیروی انسانی، رویکردی تهاجمیتر در حوزه اجرای قوانین مالیاتی اتخاذ کرده است. این تمرکز ویژه بر روی شرکتهای بزرگ، افراد با درآمد بالا و تراکنشهای دارایی دیجیتال، چشمانداز ریسک مرتبط با روشهای رایج برای تکمیل اظهارنامههای مالیاتی را به کلی تغییر داده است. برای صاحبان کسبوکارهای کوچک، کارکنان پروژهای (Gig Workers) و هر فردی که فعالیت قابل توجهی در حوزه رمزارزها داشته است، اکنون زمان آن فرا رسیده تا شکافهای موجود در اظهارنامههای خود را پیش از دریافت اخطارهای رسمی برطرف کنند. تغییرات اخیر در اولویتهای اجرایی IRS، پیامدهای قابل توجهی برای این گروهها خواهد داشت.
تمرکز اصلی IRS در حال حاضر بر روی چند حوزه کلیدی است که به وضوح از طریق ارتباطات عمومی و راهنماییهای منتشر شده برای متخصصان مالیاتی مشخص شده است. این اولویتها شامل شرکتهای بزرگ با ساختارهای پیچیده، افراد ثروتمند با حسابهای فراساحلی یا کسورات تهاجمی، و مودیانی است که فرمهای 1099-DA را از صرافیهای دارایی دیجیتال دریافت کردهاند. فرم 1099-DA که برای سال مالیاتی ۲۰۲۴ معرفی شده است، قابلیت IRS برای تطبیقدهی سودهای گزارش شده با اظهارنامههای ثبت شده را به طور چشمگیری بهبود میبخشد. همچنین، کارکنان اقتصاد گیگ که از طریق اپلیکیشنهای پرداخت مانند Venmo و PayPal درآمد کسب میکنند، تحت گزارشدهی 1099-K قرار دارند، اگرچه آستانه گزارشدهی این فرم با تغییرات مکرر نظارتی مواجه بوده است.
تمرکز ویژه IRS بر روی حوزههای پرریسک
کسبوکارهای کوچک و کسر هزینهها
برای صاحبان کسبوکارهای کوچک، فرم Schedule C همچنان یکی از اسناد تحت بیشترین بررسی در اکوسیستم مالیاتی محسوب میشود. الگوریتمهای انتخاب حسابرسی، اظهارنامههایی با نسبت هزینههای غیرمعمول به درآمد را پرچمگذاری میکنند، بهویژه در صنایعی که تراکنشهای نقدی رایج هستند. کسورات مربوط به دفتر کار خانگی، هزینههای خودرو، و هزینههای پذیرایی و سرگرمی، بهطور سنتی توجه را جلب کردهاند و این نظارت تشدید شده است. استاندارد مستندسازی همواره نیازمند سوابق معاصر بوده است — یک دفترچه ثبت مسافت پیموده شده که پس از دریافت اخطاریه حسابرسی نوشته شود، معاصر محسوب نمیشود — اما اجرای این استاندارد در گذشته پراکنده بوده است. انتظار میرود که این روند در آینده تغییر کند و اجرای آن دقیقتر شود.
کسر هزینه دفتر کار خانگی شایان ذکر است، بهویژه برای افرادی که در دوران همهگیری به دورکاری عادت کرده و به کار در خانه ادامه دادهاند. این کسر فقط برای خوداشتغالان در دسترس است؛ کارمندانی که حقوق بگیر (W-2) هستند، طبق قانون فعلی نمیتوانند هزینههای دفتر کار خانگی را کسر کنند. برای خوداشتغالان، فضا باید بهطور منظم و انحصاری برای کسبوکار استفاده شود، به این معنی که یک اتاق مهمان با میز کار واجد شرایط نیست و یک دفتر اختصاصی که گاهی برای کارهای شخصی استفاده میشود، یک منطقه خاکستری است که ارزش ریسک کردن را ندارد. روش سادهشده — ۵ دلار به ازای هر فوت مربع، تا سقف ۳۰۰ فوت مربع — قابل دفاع و مقاوم در برابر حسابرسی است. روش منظم نیازمند محاسبه تخصیص هزینه واقعی و نگهداری مستندات نسبتهای متراژ است.
داراییهای دیجیتال و چالشهای مالیاتی
گزارشدهی داراییهای دیجیتال به یک مسئله جدی برای هر کسی که در بازار صعودی رمزارزها بین سالهای ۲۰۲۰ تا ۲۰۲۱ فعال بوده، تبدیل شده است. IRS رمزارزها را به عنوان دارایی (Property) تلقی میکند، به این معنی که هر فروش، مبادله یا استفاده از رمزارز برای خرید کالا یا خدمات، یک رویداد مشمول مالیات است. این شامل تراکنشهای NFT، تعاملات DeFi و مبادلات رمزارز به رمزارز نیز میشود. بسیاری از سرمایهگذاران تاریخچههای تراکنش پیچیدهای را در کیف پولها و صرافیهای متعدد انباشته کردهاند و ردیابی مبنای هزینه (Cost Basis) برای این تراکنشها اغلب به طور ناسازگار یا اصلاً مدیریت نشده است. IRS چندین سال است که دادههای صرافیها را با اظهارنامههای ثبت شده تطبیق میدهد؛ شکاف بین آنچه صرافیها گزارش کردهاند و آنچه مودیان ادعا کردهاند، به خوبی در اقدامات اجرایی مستند شده است.
برای کارکنان اقتصاد گیگ — Uber, Lyft, DoorDash, Fiverr, Upwork و پلتفرمهای مشابه — مسئله کلیدی انطباق، پرداخت مالیات تخمینی است. درآمدی که کسر مالیات از آن صورت نمیگیرد، نیازمند پرداختهای فصلی تخمینی است؛ عدم انجام این پرداختها منجر به جریمه عدم پرداخت میشود که حتی قبل از ثبت اظهارنامه، انباشته میگردد. مبلغ امن (Safe Harbor) یا ۱۰۰٪ بدهی مالیاتی سال قبل است یا ۹۰٪ مالیات سال جاری؛ آستانه درآمد بالاتر برای مورد اول، با افزایش نسبت به ۱۱۰٪ برای افراد با درآمد ناخالص تعدیل شده (AGI) بالای ۱۵۰,۰۰۰ دلار، تعدیل میشود.
شرکای تجاری و زیانهای انتقالی
شرکای تجاری (Partnership) و سهامداران شرکتهای S با بررسیهای ویژهای در خصوص نحوه برخورد با زیانهای انتقالی (Pass-Through Losses) مواجه هستند. قوانین مربوط به ریسک (At-Risk Rules) و محدودیتهای زیان فعالیتی (Passive Activity Loss Limitations) همیشه به صورت تئوری وجود داشتهاند، اما بررسی اینکه آیا مودیان واقعاً معیارهای مشارکت مادی (Material Participation) را برآورده میکنند یا مبنای ریسک خود را به درستی پیگیری میکنند، ناسازگار بوده است. تأکید اجرایی جدید این محاسبه را تغییر میدهد. اگر شما زیانهای انتقالی از فعالیتی را که در آن مشارکت مادی ندارید، متحمل میشوید، مبنای ادعای این زیانها باید کاملاً مستند و بینقص باشد.
تحلیل تأثیر
اصل کلی در اینجا ساده است: IRS اکنون یک رقیب با منابع بهتر نسبت به سه سال پیش است. موقعیت خود را بر اساس این واقعیت تنظیم کنید. اقدامات عملی شامل موارد زیر است: نگهداری مستندات معاصر برای هر کسر، تطبیق تمام تراکنشهای رمزارز از طریق یک ابزار نرمافزاری تخصصی مالیاتی به جای تلاش برای بازسازی دستی، اطمینان از پرداخت بهموقع مالیاتهای تخمینی در سطح امن (Safe Harbor)، بررسی منافع در نهادهای انتقالی برای مستندات مبنا و ریسک، و اگر هرگونه مکاتبهای از IRS در سالهای گذشته دریافت کردهاید و آن را کاملاً حل نکردهاید، آن را نادیده نگیرید. IRS در پیگیری موارد حل نشده بهتر عمل کرده است و مسائل باز، خطر انباشته ایجاد میکنند.
